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呼和浩特社保代缴:增值税加计抵减政策规定按照“以年度为期计算”

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呼和浩特社保代缴:增值税加计抵减政策规定按照“以年度为期计算”

发布日期:2019-04-26 作者: 点击:

呼和浩特社保代缴:增值税加计抵减政策规定按照“以年度为期计算”“纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整”,具体是指增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策后,一个自然年度内不再调整。下一个自然年度,再按照上一年的实际情况重新计算确定是否适用加计抵减政策。如:在2020年、2021年,是否继续适用,应分别根据其2019年、2020年销售额确定。【提醒】这里的年度是指会计年度,而不是连续12个月的概念。

9.增值税加计抵减政策的“补提”规定:纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提,即补充计提的加计抵减额不再追溯抵减和调整前期的应纳税额,但可抵减以后期间的应纳税额。在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。【例】新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况,如某纳税人2019年4月设立,2019年5月登记为一般纳税人,2019年6月若符合条件,可以确定适用加计抵减政策,6月份一并计提5-6月份的加计抵减额。

10. 计提加计抵减额基数(1)只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。呼和浩特社保代缴(2)按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不可以计提加计抵减额

(3)已计提加计抵减额的进项税额,如果发生了进项税额转出,则纳税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

(4)增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

11. 增值税加计抵减额的计算公式:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

12。可计算加计的进项税额范围:可计算加计的进项税额,既不限于接受四项服务取得的进项税额,也不限于提供四项服务对应的进项税额,只要纳税人按照一般规定正常可以抵扣的进项税额,包括农产品加计抵扣的进项税额、不动产一次性抵扣后结转的此前尚未抵扣的40%部分进项税额、旅客运输计算抵扣的进项税额等等,都是可以计算加计的。

13.符合条件的增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行(1)呼和浩特社保代缴增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。(2)具体的操作原则是,出口和内销的进项税额能够分开核算的,呼和浩特人事外包出口直接对应的进项税额不得加计;对于出口与内销无法划分的进项税额,按照下列公式计算:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

14。 当期加计抵减额计算:首先强调一个基本原则,加计抵减额只能用于抵减一般计税方法计算的应纳税额。加计抵减额抵减应纳税额需要分两步:

(1)增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时,就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额,当期未抵减完的,结转下期继续抵减。

如果应纳税额比当期可抵减加计抵减额大,所有的当期可抵减加计抵减额在当期全部抵减完毕,纳税人以抵减后的余额计算缴纳增值税;

如果应纳税额比当期可抵减加计抵减额小,当期应纳税额被抵减至0,未抵减完的加计抵减额余额,可以结转下期继续抵减。

(2)增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,呼和浩特社保代缴则当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减。

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(3)一般纳税人如果简易计税项目,其不参与上述应纳税额的计算。【例】某服务业一般纳税人,适用加计抵减政策。2019年6月,一般计税项目销项税额为120万元,进项税额100万元,上期留抵税额10万元,上期结转的加计抵减额余额5万元;简易计税项目销售额100万元(不含税价),内蒙古劳务派遣盛京棋牌征收率3%。此外无其他涉税事项。该纳税人当期应如何计算缴纳增值税呢?【解析】一般计税项目:抵减前的应纳税额=120-100-10=10(万元)当期可抵减加计抵减额=100*10%+5=15(万元)抵减后的应纳税额=10-10=0(万元)加计抵减额余额=15-10=5(万元)简易计税项目:应纳税额=100×3%=3(万元)应纳税额合计:一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+3=3(万元)

15.加计抵减政策执行到期后的处理:加计抵减政策执行到期后,呼和浩特社保代缴增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减。

【例】如果某公司2019年适用加计抵减政策,且截至2019年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。但是,其2019年未抵减完的20万元,是可以在2020年至2021年度继续抵减的。

16.与其他政策关系:提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人,可以适用加计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务,其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,可按照10%扣除率计算进项税额,并可同时适用加计抵减政策。

17.纳税申报(1)当纳税人进入增值税申报界面时,系统将提示纳税人加计抵减政策具体规定,并告知纳税人如果符合政策规定条件,可以通过填写《适用加计抵减政策的声明》,来确认适用加计抵减政策。(2)当纳税人进入增值税申报界面时,呼和浩特社保代缴系统将提示纳税人加计抵减政策具体规定,并告知纳税人如果符合政策规定条件,可以通过填写《适用加计抵减政策的声明》,来确认适用加计抵减政策。


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