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呼和浩特人事外包变了!增值税会计分录又增加一个新科目!

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呼和浩特人事外包变了!增值税会计分录又增加一个新科目!

发布日期:2019-04-26 作者: 点击:

呼和浩特人事外包变了!增值税会计分录又增加一个新科目!近期,我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称“第39号公告”),规定“自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的有关问题解读如下:生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。财政部会计司附:进项税额加计抵减政策17个要点

1.本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策,其具体内容是:符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应纳税额。

提醒:提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人,也不可以享受增值税加计抵减政策

2.增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日,呼和浩特人事外包这里的执行期限是指税款所属期。

3。增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

4.增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围(按照《销售服务、呼和浩特社保代缴无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行)邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。呼和浩特人事外包备注:

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(1)包括有形动产租赁服务业和不动产租赁也能享受加计抵减政策。

(2)不是所有的6%的行业都适用,比如金融服务、无形资产中适用6%的。

(3)不在《适用加计抵减政策的声明》的“其中”的项目中,呼和浩特人事外包只要属于四项服务也能享受加计抵减政策。

5。纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重计算:

2019年3月31日前设立的纳税人,其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算;实际经营期不满12个月的,按实际经营期的累计销售额计算。

2019年4月1日后设立的纳税人,内蒙古劳务派遣其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算。

需要注意的是,虽然加计抵减政策只适用于一般纳税人,但在确定主营业务时参与计算的销售额,不仅指纳税人在登记为一般纳税人以后的销售额,其在小规模纳税人期间的销售额也是可以参与计算的。【例】某纳税人于2018年1月成立,2018年9月登记为一般纳税人,在计算四项服务销售额占比时,自2018年4月开始计算。【例】新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况,如某纳税人2019年4月设立,2019年5月登记为一般纳税人,2019年6月若符合条件,可以确定适用加计抵减政策,6月份一并计提5-6月份的加计抵减额。还有一种情况,某些新成立的纳税人,可能成立后的前3个月未开展生产经营,呼和浩特人事外包盛京棋牌如果前3个月的销售额均为0,则在当年内自纳税人形成销售额的当月起往后计算3个月来判断当年是否适用加计抵减政策。


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